Người đã chấm dứt HĐLĐ được khấu trừ thuế TNCN như thế nào?

Theo khoản 2 Điều 50 Nghị định 253/2026/NĐ-CP quy định:

Tổ chức, cá nhân trả tiền lương, tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng (bao gồm cả trường hợp trả tiền lương, thu nhập khác cho người lao động đã chấm dứt hợp đồng lao động) mà mức chi trả thu nhập từ 05 triệu đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế và nộp số thuế đã khấu trừ của cá nhân theo tỷ lệ 10% trên thu nhập trước khi trả thu nhập cho cá nhân. Trường hợp mức chi trả thu nhập dưới 05 triệu đồng/lần thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập được khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% khi cá nhân có yêu cầu.

Trường hợp cá nhân chỉ có thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi giảm trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân có thu nhập làm cam kết (theo mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế) gửi tổ chức trả thu nhập để tổ chức trả thu nhập làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân. Cá nhân làm cam kết phải chịu trách nhiệm về bản cam kết của mình, trường hợp phát hiện có sự gian lận sẽ bị xử lý theo quy định của pháp luật về quản lý thuế và pháp luật liên quan khác.

Căn cứ vào cam kết của cá nhân, tổ chức trả thu nhập không khấu trừ thuế. Kết thúc năm tính thuế, tổ chức trả thu nhập vẫn phải tổng hợp danh sách và thu nhập của những cá nhân chưa đến mức khấu trừ thuế theo mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế và nộp cho cơ quan thuế.

Đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện khấu trừ thuế theo Biểu thuế lũy tiến từng phần theo quy định tại khoản 1 Điều 50 Nghị định 253/2026/NĐ-CP, kể cả trường hợp cá nhân ký hợp đồng từ 03 tháng trở lên tại nhiều nơi.

Ví dụ, người lao động nghỉ việc ngày 30/9/2026 nhưng doanh nghiệp đến ngày 05/7/2026 mới trả tiền lương tháng 9/2026. Khoản tiền này thuộc trường hợp trả tiền lương cho người lao động đã chấm dứt HĐLĐ.

Nếu số tiền chi trả cho cá nhân từ 05 triệu đồng/lần trở lên thì doanh nghiệp thực hiện khấu trừ 10% trước khi trả thu nhập.

Có được trừ BHXH bắt buộc trước khi khấu trừ 10% thuế TNCN không?

Theo Công văn 10049/NBI-QLDN1 năm 2026, doanh nghiệp thực hiện khấu trừ 10% trên khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công thuộc diện chịu thuế trước khi trả cho cá nhân.

Công văn nêu rõ các khoản đóng bảo hiểm bắt buộc, giảm trừ gia cảnh và các khoản giảm trừ khác là căn cứ xác định thu nhập tính thuế khi áp dụng Biểu thuế lũy tiến từng phần hoặc khi quyết toán thuế, nhưng không trừ các khoản này khi thực hiện khấu trừ tạm thời theo tỷ lệ 10%.

Giả sử ông A đã chấm dứt HĐLĐ tại Công ty X.

Sau khi nghỉ việc, Công ty X còn phải trả cho ông A 10 triệu đồng tiền lương thuộc diện khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10%.

Ông A có khoản đóng bảo hiểm bắt buộc là 1 triệu đồng.

Trong trường hợp này, khoản đóng bảo hiểm bắt buộc không được trừ 1 triệu đồng trước khi tính thuế theo tỷ lệ 10%.

Khoản thu nhập làm căn cứ khấu trừ được xác định là: 10.000.000 đồng

Số thuế TNCN tạm khấu trừ: 10.000.000 × 10% = 1.000.000 đồng

Số tiền còn lại sau khi khấu trừ thuế: 10.000.000 - 1.000.000 = 9.000.000 đồng

Việc xác định nghĩa vụ thuế cuối cùng của cá nhân vẫn được thực hiện theo quy định khi quyết toán thuế nếu thuộc trường hợp phải quyết toán.

Tiền làm thêm giờ có được tính vào khoản thu nhập khấu trừ 10% không?

Theo quy định được hướng dẫn tại Công văn 10049/NBI-QLDN1 2026, các khoản thu nhập được miễn thuế theo quy định, trong đó có tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ và tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép trong phạm vi điều kiện, thời gian và mức theo pháp luật lao động thì không tính vào khoản thu nhập chịu khấu trừ.

Trường hợp phần tiền vượt mức quy định của pháp luật thì phần vượt được tính vào thu nhập chịu thuế.